ERRORES EN PERIODO DE TRANSICIÓN NIIF - CONCEJO TECNICO DE LA CONTADURIA

Concepto Consejo Tecnico de la Contaduría 2014-688 Errores en Periodo de transición CONSULTA (TEXTUAL) “Existe una compañía que perte...

Concepto Consejo Tecnico de la Contaduría
2014-688 Errores en Periodo de transición
CONSULTA (TEXTUAL)
“Existe una compañía que pertenece al grupo 1, la cual ya reporto Estado de situación financiera de apertura (ESFA) a la Superintendencia de sociedades a corte 01/01/2014.
Durante su etapa de transición, en los meses posteriores al envío del ESFA, se ha detectado que existen algunas cuentas por cobrar, que por efectos del deterioro de años anteriores han debido quedar ajustadas a la cuenta ganancias retenidas - efectos de conversión NIIF en el ESFA en el 01/01/2014.
Lamentablemente, esto no fue así:
Preguntas:
1. Teniendo en cuenta que el ajuste por deterioro a estas cuentas por cobrar ha debido hacerse contra la cuenta ganancias retenidas - efectos de conversión NIIF en 01/01/2014 y no se realizó; ¿es posible hacer este ajuste durante la etapa de transición y afectar la cuenta ganancias retenidas - efectos de conversión NIIF o deben reconocerse en los resultados de ejercicio?’’.
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Concepto Consejo Tecnico de la Contaduría
2015-782 Errores en Periodo de transición
CONSULTA (TEXTUAL)
“Una Pyme preparó y presentó el Estado de Situación Financiera de Apertura “ESFA” al 1 de enero de 2015 a la Superintendencia de Sociedades dentro del plazo previsto cuya implementación la desarrollo la empresa “Contadores Expertos en NHF S.A.S.”
Con posterioridad en una auditoría con otra empresa se detecta que la entidad incurrió en varias omisiones de reclasificaciones, corrección de errores de los PCGA anteriores y ajustes por conversión a NIIF, que cambian considerablemente el ESFA en sus elementos del activo, pasivo y patrimonio.
Dentro de las omisiones están el no reconocimiento del impuesto a la riqueza de años 2015, 2016 y 2017; omitió ajustes en propiedad, planta y equipo por no tener el inventario actualizado y valorizado de los mismos y el no registro de deterioro de cartera de clientes que presentan saldos incobrables, entre otros.
Con base en lo anterior, se formulan las siguientes preguntas:
1.¿La entidad puede corregir el ESFA y volverlo a presentar a la Superintendencia de Sociedades?
2.¿La entidad puede corregir el ESFA en el período de transición (año 2015) y tomarlo para el inicio del período de transición (1 de enero de 2015) y automáticamente afectar los saldos del estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015) (sic) para fines de presentación y comparación al 1o de enero de 2015 y al 31 de diciembre de 2015?”.
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2017-128 CAMBIO EN POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIO EN ESTIMACIONES Y ERRORES
CONSULTA (TEXTUAL)
"Desde la alta gerencia se estableció una política en el año 2014 sobre la provisión de cartera, sin embargo, por necesidad es posible que sufra un cambio, pero la contadora me asegura que tengo que rehacer nuevamente el balance de inicio NHF”.
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Excel Audi es el nombre web comercial del profesor Alejandro Quiceno García: Autor de libros de Excel y Conferencista Internacional con énfasis en Contadores, Auditores, Administradores, Gerentes, Ingenieros Civiles y Agrónomos.

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